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是代开票成本低还是不要票低?​

小陈税务 小颖言税
2024-08-27
1、增值税按3%征收率。
(1)是否免增值税
按次纳税和按期纳税,以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,月销售额未超过10万元(按季纳税的小规模纳税人,为季度销售额未超过30万元,下同)的,都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,除特殊规定外,则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定,每次销售额未达到500元的免征增值税,达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人,建议主动办理税务登记或临时税务登记,以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。(货物和劳务税司答复)
(2)能否申请办理临时税务登记
政策依据:《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》(国家税务总局公告2019年第48号)规定:自2020年3月1日起,从事生产、经营的个人应办而未办营业执照,但发生纳税义务的,可以按规定申请办理临时税务登记。
(3)特殊时期政策
《财政部、税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部、税务总局公告2020年第13号)规定,自2020年3月1日至5月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。
 
2、城建税及附加
城建税及附加以实际缴纳的增值税为计税依据,随同增值税征收(附加税费包含城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%、),可享受减半政策。
 
3、印花税
《印花税暂行条例》附件《印花税税目税率表》规定,包括建筑、安装工程承包合同。立合同人按承包金额万分之三贴花。
 
4、个人所得税
(1)不管是否办理临时税务登记证,专业提供建安服务为经营内容的,可按经营所得征收个税。(文件依据:国税函〔1999〕286号和国税发〔1996〕127号)
(2)一般情况下,建筑业个人所得税采用核定征收率。具体看当地规定。
(3)个人不需要将经营所得合并综合所得汇算清缴。
(4)取得发票单位无代扣代缴(补扣)个税的义务。

来源:小陈税务08

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