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小微企业“六税两费”减免政策专题学习(2023.04.02更新)

严颖 小颖言税
2024-08-27

一、政策原文

  1. 《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第 10 号)

  2. 《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第3号)


二、政策解读

  1. 国家税务总局财产和行为税司解读小微企业“六税两费”减免政策(含视频)

  2. “六税两费”减免扩围 小微企业税负减轻


三、思维导图

四、会计处理

对于当期直接免征的六税两费,企业无需进行账务处理;对于减半征收的,应直接按照减免后的金额进行会计处理:

(一)资源税、房产税、城镇土地使用税和两费

借:税金及附加

贷:应交税费——应交资源税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加


(二)印花税

借:税金及附加

 贷:银行存款


(三)耕地占用税

借:在建工程/无形资产

贷:银行存款


五、操作流程(来源:安徽税务)

如何办理“六税两费”减免退税?



第一步:


纳税人登录安徽省电子税务局通过路径【我要办税】-【一般退(抵)税管理】-【入库减免退抵税(六税两费退税专用)】或直接在搜索框搜索模块关键字进入模块办理。



第二步:


进入【入库减免退抵税(六税两费退税专用)】办理界面,系统会有如下提示通知,点击“确认退税”。



第三步:


系统自动带出“提退税金类型”为“减免税费”,“是否为追溯享受优惠政策”为“是”,“追溯享受优惠政策名称”为“‘六税两费’追溯享受(小型微利企业)”,“申请退税费原因类型”为“其他减免退库”,“申请退抵税(费)方式”为“退税”且不可修改。


第四步:


系统自动带出对应的“账户名称”、“银行账号”,若之前未将账户账号信息报送给税务机关,需先通过路径【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】-【存款账户账号报告】至【存款账户账号报告】模块做账户账号报告,将“一般退税账户标识”选为“是”,再办理退抵税业务。



第五步:


对系统自动带出的入库减免退抵税(费)款明细、本次退抵税费额进行核对。



第六步:


同时若退税账户名称与退税纳税人名称不一致,需选择“退税名称不一致原因说明”,可选择“企业注销”、“名称登记变更”、“纳税人灭失”、“无本人银行账户”、“其他原因”,若选择为“其他原因”,还需在退税申请理由中如实、详细填写原因;若退税账户名称与退税纳税人名称一致,则无需对“退税名称不一致原因说明”进行选择;“退税申请理由”为“六税两费政策性减免”。



第七步:


完成以上操作后,系统提示如下,点击“确定”即可。


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