识别超百万条企业所得税风险数据，加强股权转让、自然人代开、一人控多户开票、环比突增开票、大量作废发票、大量红字发票等风险排查
霍志远 唐建国 刘聪珊
统计数据显示，2022年前三季度，河北省共150多万户企业申报企业所得税。面对如此数量的纳税人缴费人、如此庞大的税收数据，仅依靠传统事前审批、事后人工防控的手段，难以实现精准监管的要求。根据国家税务总局相关工作部署，国家税务总局河北省税务局积极探索从信息管税到数字赋税再到智慧企业所得税管理的路径，搭建省、市、县、分局“四级联防”体系，多角度设置风险指标，充分发挥不同税务机关在风险防控中的作用，形成以数治税企业所得税管理新模式，共识别出103.2万条风险数据，并已消除87.4万条。借助信息化手段，筑牢企业所得税风险管理“防火墙”，需要重点关注五方面内容。
注重分析算法的准确性
面对浩如烟海的涉税数据，需要以有效的分析算法精准识别企业税务风险。因此，河北省税务局深入研究企业财务报表、纳税申报表、电子发票和税收优惠等数据的关联关系，模拟数据所反映的企业实际生产经营过程，利用准确有效的分析算法还原真实情况、识别风险。例如，在识别企业所得税税前扣除风险时，河北省税务局通过发票电子底账库采集企业外购商品服务的发票数据，结合“金三”系统中纳税人申报的固定资产折旧、人工工资等数据，根据企业会计核算流程，运用企业的投入产出逻辑设计计算公式，推算出企业可以在企业所得税税前扣除的合理的成本费用数额，再与企业实际申报数额进行比对。将差额绝对值和相对比均较大的纳税人确定为重点风险排查对象，组织市、县两级税务机关业务骨干分级应对，省级税务机关全程跟踪督导。
注重信息数据的聚合性
在深入挖掘系统内部数据的同时，河北省税务局积极引用外部数据、公开信息，充实税收风险分析数据来源，通过内外部信息聚合，提高风险分析指向的精准度。举例来说，在管理企业重组及股权转让等高风险事项的过程中，河北省税务局首先通过平台模块获取企业重组及递延纳税事项管理台账、股东及分红管理台账中近5年的数据，然后利用网络上相对前瞻、权威的数据库查询涉及河北省企业的股权转让数据。最后，将外网查询股权转让价差与台账数据、企业纳税申报转让收益进行对比，并选定差额超过100万元的企业作为重点目标，抽调全省企业所得税业务骨干组织开展纳税评估工作。
注重试点任务的前瞻性
作为国家税务总局“跟票管”“按户管”软件的试点单位，软件正式上线后，河北省税务局进一步在省、市两级税务机关探索不合规普通发票税前扣除的风险防控工作，充分利用系统发票数据资源，基于存在“一人控制多户集中开票”“环比突增开票”“大量开具作废发票”和 “大量开具红字发票”等情况的纳税人，筛选一批风险数据，并将这些数据在“跟票管”软件中运行分析，并组织相关税务机关开展风险应对工作。
同时，河北省税务局注重从开票方式、受票方行业等方面入手，开展具有前瞻性的风险排查、识别和应对工作。一方面，以衡水市为试点，从开票方式入手，排查新型开票方式——自然人代开发票的风险，将代开金额较大，货物劳务服务名称与征收品目不一致，且个人所得税税负相对较低的发票作为重点，共排查6000多份疑点发票，经核实确有问题的发票3200多份，准确率达53.3%。另一方面，以石家庄市为试点，从受票方行业特点入手，锁定水泥产品下游行业，结合水泥产品的特性，选取具有增值税税率低、运输距离远、材料配比不合理等特征的水泥产品受票企业，开展水泥产品下游行业取得不合规普通发票专项核查，查补企业所得税900多万元，调增应纳税所得额及弥补亏损超过2000万元。
注重风险防控的全面性
在探索以数治税企业所得税管理新模式的过程中，河北省税务局统筹防范税收执法风险和纳税遵从风险，全面有效防控各类风险。多数情况下，企业和税务机关都是在税务风险已经发生后才有所察觉，存在一定的滞后性。为改变这一现状，河北省税务局坚持事前提醒、事中防范的原则，运用企业所得税风险管理模块设置的59个执法监控指标，对企业正在发生的涉税事项按季监控，对企业已经完成的涉税事项按年扫描，如果发现问题将分期、分批组织整改，尽量减少可能存在的执法风险。
注重典型经验的示范性
案例是最好的教科书。河北省税务局在日常工作中就十分注重发挥案例的作用，并将这一做法带入探索以数治税企业所得税管理新模式的过程中，及时总结风险应对经验做法，并进行复制推广，提高全省企业所得税风险应对工作的效率。比如，位于河北邯郸的武安市税务局成功完成了对某钢铁企业股权转让的风险应对工作，形成了一些有益的经验做法，河北省税务局便将这一案例在全省范围内推广，供各地税务机关参考借鉴。
再比如，在开展企业所得税与个人所得税“工资薪金”比对工作的过程中，河北省税务局先后选取正定县税务局西平乐税务分局和围场满族蒙古族自治县税务局作为试点单位，根据试点进展情况实时调整风险取数口径，形成“试点—调整—完善—推广”的工作路径，完成了1908条风险的应对工作，入库税款600多万元，入库滞纳金120多万元。
（作者单位：国家税务总局河北省税务局）
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