问题一：借款合同一定需要缴纳印花税吗？
答：不一定的，只有金融机构跟借款人签订的借款合同才需要缴纳印花税。企业跟企业、企业跟个人之间签订的借款合同不需要缴纳印花税。注意：对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。政策依据：根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，借款合同，指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同，税率为借款金额的万分之零点五。《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）、《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）规定，自2018年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）规定：对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。（来源：郝老师说会计）
第二问：公司于2022年8月成立，注册资本800万元，成立时实际未出资。截止到2023年2月至今未实际出资，其中一个人股东将其持有公司的60%股权（认缴出资额480万元）以“0”元的价格转让给其他人。请问：未出资成立时和股权转让时要交印花税吗？答：《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》中营业账簿税目的税率为：实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。公司虽注册资本800万元，成立时实际未出资，实收资本为0元，营业账簿的计算缴纳的印花税为0元。股权转让时，根据《财政部、税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部、税务总局公告2022年第22号）规定，纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额（不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分）确定。此外，《中华人民共和国印花税法》第十八条规定，印花税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。根据上述政策规定，股东将其持有公司的60%股权以“0”元，应按产权转移书据税目缴纳印花税，计税依据不包括未实缴的“认缴出资480万元”，当股权转让合同所载金额为零时，若您有正当理由（如企业成立至今未经营），则印花税为零；若无正当理由，税务机关有权对计税依据进行核定，和未实缴的“认缴出资480万元”有直接关系。（根据小陈税务文章整理）第三问：采用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，在做进项税额转出时是按月转出还是按年转出？小鱼儿答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第二十九条规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额，主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。参考国税总局货劳司在《全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料》中的解读：一、在纳税人现实生产经营活动中，兼营行为是很常见的，经常出现进项税额不能准确划分的情形。比较典型的就是耗用的水和电力。但同时也有很多进项税额时可以划分清楚用途的，比如：纳税人购进的一些原材料，用途是确定的，所对应的进项税额也就可以准确划分。因此，本条的公式只是对不能准确划分的进项税额进行划分计算的方法，对于能够准确划分的进项税额，直接按照归属进行区分。因此，纳税人全部不得抵扣的进项税额应按照下列公式计算：纳税人全部不得抵扣的进项税额＝当期可以直接划分的不得抵扣的进项税额+当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免税增值税项目销售额）÷当期全部销售额……三、引入年度清算的概念。对于纳税人而言，进项税额转出是按月进行的，但由于年度内取得进项税额的不均衡性，有可能会造成按月计算的进项转出与按年度计算的进项转出产生差异，主管税务机关可在年度终了对纳税人进项转出计算公式进行清算，可对相关差异进行调整。根据上述规定，个人理解通过年度清算调整的可以在12月份所属期处理。