发行人自曝关联交易价格不公允，超过部分680万集团已退回

上周，某股份有限公司在首次公开发行股票招股说明书中披露，公司曾委托海橡集团为公司加工PVC废料粉，委托加工存在定价偏高的情况。2020年3月，海橡集团将2016年度及2017年度受托加工时超过公允价格部分合计680.20万元归还给公司，公司利益受损害的情况已经得到了弥补。具体如下：

公司生产过程中产生的边角料以及不合格品，主要由PVC材料构成，研磨成粉以后可以回收利用。2017年度，公司将部分边角料委托海橡集团进行加工，待其研磨成粉末后交由公司使用。

公司委托海橡集团和其他无关联方加工的PVC废料粉对比情况如下：

注：安吉三和竹木制品厂加工时不负责运输，加工均价未包含公司预估的30元/吨的运输费用。

由于海橡集团传统业务萎缩，盈利能力欠佳，为了保持集团形象及维持一定的融资能力，需保持海橡集团一定的盈利，因此公司委托海橡集团加工PVC废料粉存在定价偏高的情况。该等定价偏高的关联交易对公司2017年度的经营业绩存在一定的影响，若该关联交易定价公允，2017年度的净利润将增加487.39万元，公司将影响金额作为非经常性损益处理。

2017年10月以前，公司系海橡集团控股子公司，该等定价偏高的关联交易未损害控股股东海橡集团利益，其他小股东也对该等关联交易价格进行了确认，明确不会因此与公司产生纠纷，2020年3月，海橡集团将2016年度及2017年度受托加工时超过公允价格部分合计680.20万元归还给公司，公司利益受损害的情况已经得到了弥补；公司已取得了海宁当地税务部门出具的说明，证明公司2016年、2017年委托海橡集团加工PVC废料粉的关联交易不属于税收重大违法，未进行过处罚；针对该等定价偏高的关联交易使得公司存在一定的补缴所得税的风险，就此公司股东王周林、鲁国强、陈建良、沈财兴、潘建明、冯月华、朱冰琦、夏长坤、吴建祥、戴建明、褚锦青、金俊、李爱民、沈冯生、周海明、张久宴、肖枚生、傅昊、盛国兴、蒋凤斌、吴林江、顾沈林、李仙红、朱洪祥、朱浩飞、张建明、袁见平、吴筱岚、吴马江、王云松、孙金林、全军、朱文华、褚云祥、陈金惠等35名自然人和晶美投资承诺，若公司因本次公开发行股票并上市前的税务问题被处罚或追缴，公司的一切损失皆由上述股东按其持有公司股份的相对比例承担。为规范运行，2017年10月以后，公司停止了委托海橡集团加工PVC废料粉的关联交易。

陇上税语注：

老姜很好奇，退回的部分680万，集团能退所得税吗？多计提的销项税金怎么处理？公司收到680万后需要补缴企业所得税吗？多抵扣的增值税怎么办？发票是否通过开具红字来处理？总之，为了合规，退回容易，但要注意后续的处理。

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