近7000万税款未申报是由于对申报规则理解不到位所致

2020年9月29日，康跃科技股份有限公司（证券代码:300391，证券简称:康跃科技）在对深圳证券交易所关于重组问询函回复的公告中披露，拟收购的标的资产长江星（湖北长江星医药股份有限公司）及其子公司存在未按时申报税款或已申报但未按时缴纳的情形。

一、长江星及其子公司出现上述违规事项的原因及整改情况；

（一）报告期已申报未按期缴纳税款情况及原因

报告期已申报但未按期缴纳税款、滞纳金情况具体如下：

如上表所示，报告期内，长江星及其子公司已申报未缴纳税额分别为524.93万元、1,584.06万元和40.51 万元，标的公司的已申报未缴纳税额主要系受工作人员失误所致。截至目前，上述未缴纳税款已补缴或取得当地税务机关的延期缴纳申请批复。

（二）报告期内未申报，于 2020 年 4 月、7 月补充申报的税款情况及原因

长江星及其子公司于 2020年 4 月、7 月补充申报截至 2020年 3 月 31 日之前税款情况具体如下：

如上表所示，长江星及其子公司于 2020 年 4 月、7 月补充申报截至 2020 年3 月 31 日之前税款为 4,690.73 万元，延期申报主要系标的公司前期工作人员对税收缴纳相关申报规则理解不到位所致，未能在规定期限办理纳税申报和报送纳税材料所致。

（三）上述违规事项的整改情况

1、长江星延期纳税事项的相关情况

2020 年 7 月 14 日，长江星向国家税务总局十堰市郧阳区税务局补充申报了截至 2020年 3 月 31 日应缴纳的税款；2020 年 9 月 22 日，长江星向十堰市郧阳区税务局提交纳税人延期缴纳税款申请，申请延期缴纳税款791.06 万元。

2020 年 9 月 23 日，十堰市郧阳区税务局出具《国家税务总局十堰市郧阳区税务关于湖北长江星医药股份有限公司提出申请的回复意见》，同意长江星将上述延期税款的缴纳时间延期至 2020年 12 月 31 日。截至 2020年 8 月 31 日，长江星上述延期税款尚未缴纳。

2、长江源延期纳税事项的相关情况

2020 年 7 月 22 日，长江源向公安县税务局提交已申报未缴纳税款的延期缴纳申请。

2020 年 7 月 24 日，公安县税务局出具了《国家税务总局公安县税务局关于湖北长江源制药有限公司提交申请的回复意见》，同意长江源将在成立之日起至2020 年 6 月 30 日期间的已申报未缴纳税款共计711.21 万元，在 2020年 7 月 16日至 2021年 7 月 15 日用一年的时间分期缴纳。截至 2020年 8 月 31 日，长江源上述延期税款尚未缴纳。

3、长江丰延期纳税事项的相关情况

2020 年 7 月 11 日，长江丰向公安县税务局补充申报了截至 2020年 3 月 31日应缴纳的税款。2020 年 7 月 15 日，长江丰向公安县税务局提交税款延期缴纳申请，申请长江丰自成立之日起至 2020年 3 月 31 日止，未申报各项税款及已申报未缴纳税款共计4,735.04 万元延期缴纳。

2020 年 7 月 15 日，公安县税务局出具了《国家税务总局公安县税务局关于湖北长江丰医药有限公司提交申请的回复意见》，同意长江丰上述应缴税款于2020 年 7 月 16 日至 2021年 7 月 15 日用一年的时间分期缴纳。截至 2020年 8月 31 日，长江丰上述延期税款已补缴40.51 万元。

4、舒惠涛延期纳税事项的相关情况

2020 年 7 月 14 日，舒惠涛向国家税务总局武汉市东西湖税务局补充申报了截止 2020年 3 月 31 日应缴纳的税款。截至本回复签署日，仍未取得相关税务机关的批复，亦未缴纳欠缴税款。如舒惠涛无法取得税务机关关于延期纳税事项的批复，则其应在实际补缴税款时，同步缴纳相应滞纳金。

5、永瑞元延期纳税事项的相关情况

永瑞元在报告期内不存在延期申报税款的情形，但是受新冠肺炎疫情影响，于 2020年 9 月 22 日针对自成立之日至 2020年8 月 31 日已申报未缴纳的各项税款向十堰市郧阳区税务局提交了延期缴纳的申请。

2020 年 9 月 23 日，十堰市郧阳区税务局出具《国家税务总局十堰市郧阳区税务关于湖北永瑞元医药有限公司提出申请的回复意见》，同意永瑞元应缴企业所得税278.97 万元延期至 2020年 12 月 31 日缴纳。截至 2020年 8 月 31 日，永瑞元上述延期税款尚未缴纳。

上述标的公司及其子公司未按时申报税款或已申报但未按时缴纳的行为不符合《税法》和《税收征收管理法》有关税务申报与缴纳的相关规定，虽然部分主体已取得所在地税务机关有关延期缴纳税款的同意批复，但在具体缴纳过程中，仍存在被要求缴纳相应滞纳金或给予相应税务处罚的风险。针对该事项，长江星控股股东长江连锁及其实际控制人罗明、张莉出具《承诺函》，承诺如长江星及其子公司因上述延期缴纳税款事项产生滞纳金、罚款，将承担长江星及其子公司因此遭受的全部损失以及产生的其他全部费用，长江连锁、罗明、张莉在承担全部责任后不向长江星或其子公司追偿，保证长江星或其子公司不会因此遭受任何损失。

主办会计师认为，长江星及其子公司的内部控制制度健全，但在执行层面存在不规范的情形，造成长江星及其子公司存在一定的税务风险。

康跃科技在2020年9月10日的《重大资产购买报告书（草案）》中，披露了标的公司该欠缴税款的原因：

报告期内，标的公司应交税费主要为应交增值税和企业所得税。2018 年末、2019 年末及 2020年 3 月末标的公司应交税费金额分别为4,926.27 万元、7,197.74万元及7,962.04 万元。2019 年末应交税费余额较 2018年末增长46.11%，主要系标的公司应交增值税和企业所得税增加较多所致。标的公司账面按照销售收入计提增值税，根据当期实际开具的发票金额向税务机关申报缴纳增值税，因此报告期内部分未开具发票的销售收入未向税务机关申报缴纳增值税，导致标的公司账面应交增值税金额较高。

标的公司 2019年末应交增值税较 2018年末增加43.18%，主要系①长江源2019 年部分销售计提增值税后，因未开具发票未向税务机关申报纳税；②2019年标的公司收购舒惠涛后，舒惠涛年末申报增值税后尚未缴纳。

截至本报告书出具日，标的公司已向国家税务机构申报补缴截止 2020年 3月末之前实现销售未向税务机关申报纳税的应交税费。其中国家税务总局公安县税务局已批准长江星、长江丰、长江源和永瑞元应交未交的税款用一年时间分期缴纳。

标的公司 2019年末应交企业所得税较 2018年末增加102.76%，主要系长江丰应交所得税增加所致，长江丰已于 2020年 6 月申报所得税汇算清缴。

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