核定征收偷税案例

对你公司的税收违法行为拟作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实依据、法律依据及拟作出的处罚决定:

（一）违法事实

1.应扣未扣个人所得税

你公司2018年7月至2019年5月期间通过个人账户及以现金方式支付员工工资，少代扣代缴“工资、薪金所得”个人所得税。经查，该司少代扣代缴2018年度个人所得税11947.33元，少预扣预缴2019年度个人所得税134.99元。

你公司上述行为违反了《中华人民共和国个人所得税法》（2011年6月30日修正）第二条第一项，第八条，第九条第一款、第二款，及《中华人民共和国个人所得税法》（2018年8月31日修正）第二条第一款（一）项，第九条第一款，第十一条第一款的规定。

2.少缴企业所得税

你公司依据法律、行政法规的规定应当设置账簿，但你公司未能提供账簿，凭证残缺不全，难以查账。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第一款第（四）项、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条第（二）项的规定，拟对你公司采取按成本额定率核定应纳税所得额，核定应税所得率为10％。

你公司自行申报2018年度营业收入0元，应纳税所得额0元，未缴纳企业所得税。经查，你公司成本费用总额为726243.37元，核定应纳税所得额为80693.71元，享受小型微利企业所得税优惠，应申报缴纳而少申报缴纳企业所得税8069.37元，

你公司自行申报2019年度营业收入0元，亏损553021.85元，未缴纳企业所得税。经查，你公司成本费用总额为204663.10元，核定应纳税所得额为22740.34元，享受小型微利企业所得税优惠，应申报缴纳而少申报缴纳企业所得税1137.02元，少缴企业所得税1137.02元。

（二）拟作出的处罚决定

你公司会计凭证记载的内容与实际不符，进行虚假的纳税申报，造成少缴企业所得税，定性为偷税。你公司少代扣代缴员工个人所得税，定性为应扣未扣税款。拟对你公司作出以下处罚决定：

1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，对你公司少缴2018至2019年度企业所得税的行为，处以少缴税款百分之五十的罚款4603.20元。

2.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条的规定，对你公司少代扣代缴个人所得税的行为，处以应扣未扣税款1.5倍的罚款18123.48元。

二、你公司有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、若拟对你公司罚款10000元（含10000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你公司有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。