纳税更正申报有哪些坑？

Preface

前  言

过了申报期才发现纳税申报的数据填错了该怎么办？相信大家都知道，进行纳税更正申报就行了呀。但是，在纳税申报过程中，你有没有遇到一些“坑”呢？

今天，小编就给大家整理了一些关于纳税更正申报可能会踩的“坑”，大家赶紧来学习一下，下次就知道了哦~

Analyz

分析

一

税款所属期与纳税申报期

小编要提醒大家，税款所属期与纳税申报期可是两个概念。在进行纳税更正申报时，一定要弄清楚应该进行纳税更正申报的是哪个月。

税款所属期是指纳税人所缴税款的纳税义务发生时间或计税期间。

纳税申报期限是根据各个税种的特点确定的，可以分为按期申报纳税和按次申报纳税两种情形。

二

企业所得税的实际已缴税额

在对企业所得税年度汇算清缴进行纳税更正申报时，可能存在补缴税款的情况。在电子税务局系统中，A100000第32行“本年累计实际已缴纳的所得税额”在纳税更正申报时是不能进行修改的。那么在第一次纳税申报时，补缴的税款难道就不计入实际已缴纳的所得税额了吗？难道得重复缴两次吗？

答案当然是否。虽然在申报表上本年累计实际已缴纳的所得税额无法更改，但是在更正申报后，补缴税款时会剔除掉已经缴纳过的税款哟~

A公司2020年企业所得税汇算清缴后，实际应纳税额为5万元，实际已缴纳的税额为3万元，本年应补税2万元。申报期后发现纳税申报数据有误，进行了纳税更正申报，实际应纳税额为8万元，实际已缴纳的税额系统仍显示为3万元，无法修改，本年应补税5万元。但提交后，实际只需补税3（=5-2）万元，不会存在重复征税的问题。

三

增值税附加税的税收滞纳金

纳税更正申报后，如果有补缴税额，则会产生滞纳金。

根据《中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

尤其是增值税补缴后，相应的附加税也需要补缴，那么你是不是认为增值税的附加税：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加都会产生滞纳金呢？

答案是NO！事实上，增值税和城市维护建设税作为一种税金，会产生滞纳金，而教育费附加和地方教育附加属于“费”，不属于税收的范围，所以并不会产生滞纳金！