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汇算二十五弹！工资的税收金额是填应发数还是实发数？

二哥 二哥税税念
2024-08-28
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从3月开始，二哥就在着手写企业所得税汇算清缴的文章，中途遇到4月征收期在集中写小规模申报的文章，中断了几天，到5月底汇算清缴截止之前，应该还要写几十篇文章。

二哥写的汇算清缴都是用比较通俗的语言讲解，很贴近实操，汇算清缴的文章涵盖了汇算清缴思路，大部分日常表的分析填写，基本可以应对一般企业的汇算清缴工作，大家可以集中系统的看看，当然文章仅供参考，实际以税务政策和税务局要求为准。

汇算清缴第一弹！首先是别被37张表吓到了（附带公式申报表下载）
汇算清缴第二弹！借：管理费用-折旧费，贷：银行存款，这样折旧怎么汇算?
汇算清缴第三弹，详解A000000《基础信息表》
汇算清缴第四弹！资产、人数任性填，税务核查等着你
汇算第五弹！连公司用的什么会计准则都不清楚？还做啥汇算？
汇算第六弹！我是分公司，怎么汇算清缴？
汇算第七弹！其他收益没法填，汇算清缴遇卡点
汇算清缴第八弹，期间费用明细表分分钟填
汇算第九弹，政府补助是计入营业外收入还是其他收益？
汇算第十弹，填表过程中发现费用没入全怎么办？
汇算十一弹！第4季度财报可以与年报的财报数据不一致吗？
汇算十二弹！企业所得税收入和增值税收入偏差过大被预警
汇算十三弹！跨年发票如何做账务处理？
汇算十四弹！年度财务报表冒出个本月数，到底怎么填？
汇算十五弹！必调项！几乎涉及到每个企业
汇算十六弹！，筹建期的业务招待费到底怎么调？
汇算十七弹！茅台的长期待摊费用有1.39亿，汇算怎么调？
汇算十八弹！没取得发票，怎么做纳税调整？可以不调吗？
汇算十九弹！不征税收入，调了个寂寞！
汇算二十弹，和资产相关的补助纳税调整更麻烦
汇算二十一弹，千万记住! 收到政府补助当期就要报税
汇算二十二弹！未按权责发生制确认收入是什么意思？
汇算二十三弹！送礼不视同销售有啥风险？
汇算二十四弹！工资必须通过应付职工薪酬核算吗？社保个人部分填在哪里？


2022年汇算清缴

（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
2022年计入损益的为200万。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。
2022年借方发生100万，还有2022年汇算清缴发放2022年的50万，这个税法上也算是2022的实际发放数，所以，实际发生为150万。
（3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。
税收金额要以实际发放的工资来扣除，没有发放的不得扣除，所以为150万。
（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额，纳税调整50万，为2022年计提没有在2022年汇算清缴之前发放的部分。

2023年汇算清缴

（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
2023年计入损益的为210万。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。
2023年借方发生310万，还有2022年汇算清缴前发放2022年的50万需要减出来，实际发生为310-50=260万。
（3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。
2022年汇算后发的2022年的50，可以在2023年汇算时候税前扣除，所以税收金额也是260万。
（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。
所以，税收金额既不是当期应发，也不是年度实发，是要根据情况分析填写的。
当然有些企业业务简单，当期计提当期全部发放，那实际上就是相等的。
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